|  |
klimatauto.ru / Указ
Указание Банка России от 11.01.2002 № 1095-У
"Об особенностях Порядка бухгалтерского учета кредитными организациями операций с долговыми обязательствами Российской Федерации, подлежащими обратному выкупу Банком России"
Официальная публикация в СМИ:
"Вестник Банка России", № 4, 17.01.2002,
"Бизнес и банки", № 10, 2002
Внимание! Документ утратил силу.
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Начало действия документа - 17.01.2002.
Окончание действия документа - 14.04.2012.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Документ утратил силу в связи с изданием Указания Банка России от 28.03.2012 № 2795-У, вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в "Вестнике Банка России" (опубликовано в "Вестнике Банка России" - 04.04.2012).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
В соответствии с пунктом 9 данный документ вступил в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России" (опубликован в "Вестнике Банка России" - 17.01.2002).
------------------------------------------------------------------
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 11 января 2002 г. № 1095-У
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ С ДОЛГОВЫМИ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИМИ
ОБРАТНОМУ ВЫКУПУ БАНКОМ РОССИИ
1. Настоящее Указание устанавливает особенности бухгалтерского учета кредитными организациями операций с долговыми обязательствами Российской Федерации, обращающимися на ОРЦБ (далее - Облигации), проводимых в соответствии с Положением от 11.01.2002 № 176-П "О порядке продажи Банком России государственных ценных бумаг с обязательством обратного выкупа".
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Пункт 2 фактически утратил силу с 1 апреля 2002 года в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 № 1054-У, дополнившего "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.1997 № 61 Приложением 15 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами.
С 1 января 2003 года Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами установлен в Приложении 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение ЦБ РФ 05.12.2002 № 205-П).
С 1 января 2008 года Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами установлен в Приложении 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение ЦБ РФ 26.03.2007 № 302-П).
------------------------------------------------------------------
2. Учет операций с Облигациями на счетах разделов А. "Балансовые счета" и Г. "Срочные операции" Плана счетов осуществляется кредитной организацией в соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными облигациями в коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 06.05.93 № 02-78 (с последующими изменениями и дополнениями), "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями федеральных займов", утвержденным Приказом Банка России от 13.06.95 № 02-124, Указанием Банка России "О порядке переоценки кредитными организациями долговых обязательств Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ" от 08.10.99 № 659-У, "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 № 61, утвержденными Приказом Банка России от 18.06.97 № 02-263 (с учетом изменений и дополнений), с учетом следующих особенностей.
3. Обязательства и требования по сделкам с Облигациями одного выпуска, подлежащими обратной продаже Банку России, отражаются кредитной организацией не позднее дня, следующего за днем приобретения Облигаций, следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет сч. № 933 "Требования по поставке денежных средств" - на сумму стоимости ближайшего по срокам выкупа Банком России Облигаций по цене, установленной Банком России (с учетом накопленного купонного дохода на дату выкупа);
Кредит сч. № 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг" - на сумму стоимости Облигаций по средневзвешенной цене, сформировавшейся на дату приобретения (с учетом накопленного купонного дохода на дату приобретения);
Дебет сч. № 94001 / Кредит сч. № 97001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" - на разницу между суммой обратного выкупа Облигаций Банком России и рыночной стоимостью Облигаций.
Указанные операции отражаются по счетам второго порядка, соответствующим ближайшему из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа Облигаций. Основанием для совершения проводок являются документы, предоставляемые организатором торговли и Депозитарием.
4. При наступлении ближайшей по срокам даты проведения Банком России обратного выкупа Облигаций (не позднее дня, следующего за днем выкупа) осуществляются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания. Проводки по списанию требований / обязательств совершаются в суммах, соответствующих объему Облигаций данного выпуска, предъявленных кредитной организацией к выкупу Банком России.
5. Не позднее дня, следующего за датой проведения Банком России обратного выкупа, проводятся следующие операции:
5.1. Отражение в балансе суммы требований и обязательств по предъявленным кредитной организацией к выкупу Облигациям (на сумму требований кредитной организации, определенную в соответствии с п. 4). При этом делается следующая проводка:
Дебет сч. 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям", лицевой счет "Требования по сделкам обратной продажи ценных бумаг";
Кредит сч. 47407 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям", лицевой счет "Обязательства по сделкам обратной продажи ценных бумаг".
5.2. Закрытие на сумму выкупленных у кредитной организации Банком России Облигаций (на основании документов организатора торговли и Депозитария) требований / обязательств, учтенных на балансовых счетах № 47407, 47408.
Требования по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом счете № 47408, списываются с баланса в корреспонденции с балансовыми счетами № 30408 (30409) "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ", № 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".
Обязательства по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом счете № 47407, списываются с баланса в корреспонденции со счетами вложений в долговые обязательства Российской Федерации, полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода, переоценки ценных бумаг.
5.3. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не предъявленным к выкупу, подлежат списанию со счетов раздела Г. "Срочные операции". При этом делаются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания.
5.4. В соответствии с количеством не предъявленных к выкупу и / или приобретенных кредитной организацией в день выкупа Облигаций одного выпуска кредитная организация производит расчет новых требований и обязательств исходя из цены следующего объявленного Банком России выкупа и средневзвешенной цены Облигаций данного выпуска на дату проведения выкупа.
На суммы рассчитанных новых обязательств и требований кредитной организацией совершаются проводки в соответствии с п. 3. При этом операции обратной продажи отражаются по счетам второго порядка раздела Г. "Срочные операции", соответствующим следующему из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа.
5.5. В случае если кредитная организация в установленный Банком России срок не совершила обратной продажи Облигаций и Банком России на день проведения объявленного обратного выкупа Облигаций не установлена следующая дата выкупа Облигаций этого выпуска, то учет по счетам раздела Г. "Срочные операции" в соответствии с п. 5.4 не осуществляется до момента установления Банком России даты и цены выкупа этих Облигаций. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не предъявленным к выкупу, подлежат списанию в соответствии с п. 5.3.
6. При реализации Облигаций до наступления первой по срокам из ближайших объявленных Банком России дат выкупа Облигаций на внебалансовых счетах раздела Г. "Срочные операции" (на сумму требований / обязательств, соответствующих количеству проданных Облигаций данного выпуска) совершаются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания.
7. При приобретении на вторичном рынке Облигаций, подлежащих обратному выкупу Банком России, учет требований и обязательств на счетах раздела Г. "Срочные операции" осуществляется в соответствии с п. 3 настоящего Указания.
8. Аналитический учет Облигаций по операциям обратного выкупа ведется в журналах, открытых для каждого выпуска Облигаций, форма и порядок заполнения которых установлены в Приложении к настоящему Указанию.
9. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
В.В.ГЕРАЩЕНКО
Приложение
к Указанию Банка России
от 11.01.2002 № 1095-У
"Об особенностях порядка
бухгалтерского учета кредитными
организациями операций
с долговыми обязательствами
Российской Федерации,
подлежащими обратному выкупу
Банком России"
ЖУРНАЛ ЛИЦЕВОГО УЧЕТА ПО СДЕЛКАМ ОБРАТНОЙ ПРОДАЖИ <*>
ПО ВЫПУСКУ SU _____ RMFS __
Дата заполнения: _______________
Дата проведения операций: ______________
Вид операций: _____________________ (аукцион, купля - продажа, объявленный обратный выкуп)
------------------------T------T------T------T------T------¬
¦Объявленные даты выкупа¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+------+------+------+------+------+
¦Объявленные цены выкупа¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------+------+------+------+------+-------
-----------------T------------------T------------------T------------------T------------------T------------------¬
¦ Количество ¦ Средневзвешенная ¦ Требования по ¦ Обязательства по ¦ Обязательства по ¦ Нереализованные ¦
¦ приобретенных ¦ цена, ¦ поставке ¦ поставке ценных ¦ поставке ценных ¦курсовые разницы, ¦
¦ Облигаций, шт. ¦ % от номинала ¦денежных средств, ¦ бумаг (на начало ¦ бумаг (на конец ¦ руб. ¦
¦ ¦ ¦ руб. ¦ дня), руб. ¦ дня), руб. ¦ ¦
+-------T--------+---------T--------+--------T---------+--------T---------+--------T---------+-------T----------+
¦ на ¦на конец¦ на ¦на конец¦ на ¦на конец ¦основная¦ НКД ¦основная¦ НКД ¦ на ¦ на конец ¦
¦начало ¦ дня ¦ начало ¦ дня ¦ начало ¦ дня ¦ сумма ¦ ¦ сумма ¦ ¦начало ¦ дня ¦
¦ дня ¦ ¦ дня ¦ ¦ дня ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ дня ¦ ¦
+-------+--------+---------+--------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+-------+--------+---------+--------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+--------+---------+--------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-------+-----------
Изменения требований = кол. (6 - 5), ("+" - Дт сч. 933; "-" - Кт сч. 933).
Изменение обязательств = кол. (9 + 10 - 7 - 8), ("+" - Кт сч. 965; "-" - Дт сч. 965).
Изменение нереализованных курсовых разниц = кол. (12 - 11), ("+" - Кт сч. 97001; "-" - Дт сч. 97001).
Уполномоченный сотрудник (Ф.И.О., подпись)
--------------------------------
<*> Примечания.
В случае приобретения Облигаций данного выпуска в день проведения их обратного выкупа, объявленного Банком России, заполняются два Журнала (на списание требований и обязательств кредитной организации по предыдущей оферте и постановка новых требований и обязательств кредитной организации по следующей оферте).
В случае, если кредитная организация не предъявляет все имеющиеся в ее портфеле Облигации данного выпуска к выкупу Банком России, то списание требований и обязательств кредитной организации по Облигациям с истекшим сроком выкупа отражается в отдельном Журнале лицевого учета.
Порядок заполнения Журнала:
1) В колонки 1 и 2 заносится количество Облигаций данного выпуска, подлежащих обратной продаже на день составления Журнала.
2) В колонки 3 и 4 заносится средневзвешенная цена аукциона (торгов), рассчитанная Торговой системой по Облигации данного выпуска.
3) В колонках 5 и 6 указываются требования кредитной организации по поставке денежных средств при обратной продаже Облигаций. При этом сумма в колонке 5 рассчитывается как произведение цены выкупа, соответствующей ближайшей объявленной дате, и количества Облигаций на начало дня (колонка 1). Сумма в колонке 6 рассчитывается как произведение цены выкупа, соответствующей ближайшей объявленной дате, и количества Облигаций на конец дня (колонка 2).
4) В колонках 7 и 8 указываются основная сумма долга и сумма НКД по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 7 представляет собой произведение колонок 1 и 3.
5) В колонках 9 и 10 указываются основная сумма долга и сумма НКД по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 9 представляет собой произведение колонок 2 и 4.
6) Колонка 11 рассчитывается как сумма в колонке 5 - колонка 7 - колонка 8.
7) Колонка 12 рассчитывается как сумма в колонке 6 - колонка 9 - колонка 10.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
