|  |
klimatauto.ru / Прочее
<Письмо> МНС РФ от 06.02.2002 № ШС-6-14/135
<О порядке заполнения отчетов по формам № 1-НСП, № 2-НСП, № 3-НСП>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 6 февраля 2002 г. № ШС-6-14/135
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам во исполнение Приказа Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.12.2001 № БГ-3-10/554 направляет для руководства и использования в работе "Порядок заполнения отчета по форме № 1-НСП", "Порядок заполнения отчета по форме № 2-НСП" и "Порядок заполнения отчета по форме № 3-НСП".
Одновременно Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.
Корректировки данных в отчетах по формам № 6-НСП, № 1-НСП, № 2-НСП и № 3-НСП производятся по итогам отчетного года в электронном (файл корректировки данных в отчете) и письменном виде в течение 20 дней с установленной даты для представления отчетов за год с указанием мотивированных причин допущенных ошибок.
Корректировки данных в названных отчетах внутри отчетного года не производятся.
За недостоверность сведений, отраженных в отчетах № 6-НСП, № 1-НСП, № 2-НСП и № 3-НСП, в пояснительных записках к отчетам, и за несвоевременное представление в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам названных отчетов руководители Управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам несут персональную ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Статс - секретарь,
Заместитель Министра -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
С.Н.ШУЛЬГИН
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 1-НСП
"ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ,
СВЯЗАННЫХ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ
(РАБОТ, УСЛУГ)"
Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров по форме № 1-НСП, утвержденный Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.12.2001 № БГ-3-10/554, составляется налоговыми органами ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
Отчет представляется:
районными, городскими налоговыми органами вышестоящему налоговому органу 2 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам Министерству Российской Федерации по налогам и сборам (Юридическому департаменту), а также направляется электронной почтой в адрес ГНИВЦ при МНС России в виде текстового или программного файла на "mns3009@nalog.ru" (составленного в соответствии с "Требованиями к форматам текстовых файлов, данных по форме 1-НСП") - 10 апреля - за январь - март, 10 июля - за январь - июнь, 10 октября - за январь - сентябрь и 10 января - за январь - декабрь.
Пояснительная записка к отчету представляется по итогам результатов рассмотрения жалоб и исков по спорам, связанным с возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг), за год не позднее 30 января.
Отчет по форме № 1-НСП содержит 3 раздела:
1 раздел - жалобы налогоплательщиков, связанные с возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг), рассмотренные во внесудебном порядке;
2 раздел - иски, связанные с возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг), предъявленные к налоговым органам;
3 раздел - иски налоговых органов, связанные с возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг).
В разделе 1 отчета по форме № 1-НСП указываются:
- по строке 1010 - жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц, связанные с возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг).
Под понятием "акт ненормативного характера" (далее - акт) понимается документ любого наименования (требование, решение, письмо и т.д.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. При обжаловании действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов необходимо исходить из того, что налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) как конкретного должностного лица, так и самого налогового органа.
По указанной строке подлежат отражению жалобы, связанные с возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг), по итогам рассмотрения которых вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) принято соответствующее решение:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;
3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
4) изменить решение или вынести новое решение;
- по строке 1020 - оспариваемая сумма по рассмотренным жалобам.
В случае обжалования акта (требования, решения, письма и т.д.) по формальным основаниям (например, по срокам, нарушение порядка вынесения, вручения) в оспариваемую сумму включаются все суммы (налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату, возмещению, зачету и т.д.) на основании названного акта.
При обжаловании действий (бездействия) должностных лиц в оспариваемую сумму включается та сумма (налоги, пени, санкции), в отношении которой совершено действие (бездействие) должностного лица;
- по строке 1040 - жалобы, связанные с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), удовлетворенные полностью.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные полностью с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1050 - жалобы, связанные с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), удовлетворенные частично.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные частично с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1060 - жалобы, связанные с возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг), по результатам рассмотрения которых назначена дополнительная проверка.
При этом в силу пункта 2 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации дополнительная проверка может быть назначена только в случае отмены акта (требования, решения, письма и т.д.) налогового органа полностью или частично. Следовательно, в строке 1060 отражаются данные о количестве удовлетворенных жалоб полностью или частично с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1080 - сумма удовлетворенных требований при назначении дополнительной проверки.
Включаются суммы удовлетворенных требований полностью или частично при назначении дополнительной проверки.
В раздел 1 отчета по форме № 1-НСП не включаются:
- разногласия и возражения по акту проверки, выраженные или представленные при ознакомлении или подписании этого акта до принятия должностным лицом налогового органа официального решения по утвержденному акту проверки.
В разделе 2 отчета по форме № 1-НСП указываются:
- по строке 1110 - количество предъявленных налогоплательщиками исков, связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), в отчетном периоде независимо от того, рассмотрены ли они в отчетном периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения, решения, постановления);
- по строке 1140 - иски, связанные с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг) (далее - иски), по которым при разрешении споров по существу арбитражным судом приняты решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по строке 1140.
В строках 1110 и 1140 отчета по форме № 1-НСП указываются все иски налогоплательщиков по спорам, касающимся возмещения НДС при экспорте товара (работ, услуг);
- по строке 1150 - иски из строки 1140, по которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое рассмотрение.
В данной строке также указываются иски, по которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации названные судебные акты отменены, и дело направлено на новое рассмотрение, то указанный иск отражается по строке 1150;
- по строке 1160 - иски из строки 1140, по которым судебные акты, вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), и данный судебный акт, вступивший в законную силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь открывшимся обстоятельствам в отчетном периоде (году), то указанный иск отражается по строке 1160;
- по строке 1170 - иски из строки 1140, рассмотренные в первой инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1210 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой инстанции из строки 1180, решения по которым налоговым органом обжалованы в апелляционной инстанции суда (при наличии постановления апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1230 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой инстанции из строки 1180, решения по которым налоговым органом обжалованы в кассационной инстанции суда (при наличии постановления кассационной инстанции арбитражного суда).
Не включаются иски, решения по которым обжалованы налоговым органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1250 - иски налогоплательщиков, по которым в удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из строки 1220 и судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы в кассационной инстанции (при наличии постановлений кассационной инстанции) суда;
- по строке 1270 - количество дел, по которым налоговым органом поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые не в пользу налоговых органов в отчетном периоде (году);
- по строке 1290 - количество исков, удовлетворенных по последней инстанции.
Включаются иски из строки 1140;
- по строке 1300 - оспариваемая сумма (исковые требования) по рассмотренным исковым заявлениям налогоплательщиков (кроме госпошлины), связанным с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг).
В случае обжалования налогоплательщиком акта (требования, решения, письма и т.д.) налогового органа по формальным основаниям (например: по срокам, нарушение порядка вынесения, вручения) в оспариваемую сумму включаются все суммы (налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату, возмещению, зачету и т.д.) на основании названных актов.
При обжаловании налогоплательщиком действий (бездействия) налоговых органов или должностных лиц в оспариваемую сумму включается та сумма (налоги, пени, санкции), в отношении которой совершено действие (бездействие) налоговым органом или должностным лицом;
- по строке 1310 - сумма удовлетворенных исковых требований (кроме госпошлины).
По делам о признании недействительными актов (решения, требования, письма и т.д.) налогового органа, если в резолютивной части судебного акта (решения, постановления) о признании недействительным акта налогового органа полностью или частично не содержится сведений о сумме, то под суммой удовлетворенных исковых требований подразумеваются все суммы (налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату, возмещению, зачету и т.д.) на основании признанных недействительными актов (полностью или частично) налоговых органов;
- по строке 1320 - из рассмотренных в прошлых годах исков пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков, связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах, но пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или) в порядке надзора.
В разделе 3 отчета по форме № 1-НСП указываются:
- по строке 1410 - предъявлено исков.
Отражается количество предъявленных налоговыми органами исков, связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), в отчетном периоде независимо от того, рассмотрены ли они в отчетном периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения, решения, постановления);
- по строке 1440 - иски налоговых органов, связанные с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг) (далее - иски), по которым арбитражным судом при разрешении споров по существу приняты решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен налоговым органом - в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по строке 1440;
- по строке 1450 - иски из строки 1440, по которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое рассмотрение.
В данной строке также указываются иски налоговых органов, по которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации названные судебные акты отменены, и дело направлено на новое рассмотрение, то указанный иск отражается по строке 1450;
- по строке 1460 - иски из строки 1440, по которым судебные акты, вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), и данный судебный акт, вступивший в законную силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь открывшимся обстоятельствам в отчетном периоде (году), то указанный иск отражается по строке 1460;
- по строке 1470 - иски из строки 1440, рассмотренные в первой инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1510 - иски налоговых органов, оставленные арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из строки 1480, решения по которым обжалованы налоговым органом в апелляционной инстанции суда (при наличии постановлений апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1530 - иски налоговых органов, оставленные арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из строки 1480, решения по которым обжалованы налоговым органом в кассационной инстанции суда (при наличии постановлений кассационной инстанции арбитражного суда).
Не включаются иски налоговых органов, оставленные арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения, решения по которым обжалованы налоговым органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1550 - иски налоговых органов, по которым в удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из строки 1520 и судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы в кассационной инстанции суда (при наличии постановлений кассационной инстанции);
- по строке 1570 - количество дел, по которым налоговым органом поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые не в пользу налоговых органов в отчетном периоде (году);
- по строке 1590 - количество исков налоговых органов, удовлетворенных по последней инстанции.
Включаются иски налоговых органов из строки 1440;
- по строке 1620 - из рассмотренных в прошлых годах исков налоговых органов пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков налоговых органов, связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах, но пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или) в порядке надзора.
Денежные суммы в отчете указываются в тысячах рублей.
В срок до 30 января (или одновременно с представлением отчета за январь - декабрь) в Юридический департамент Министерства Российской Федерации по налогам и сборам представляется пояснительная записка в письменном виде (в электронном виде не представляется), которая должна содержать анализ результатов рассмотрения споров (раздельно по жалобам и искам), по вопросу возмещения НДС при экспорте товара (работ, услуг), в том числе:
- средний процент удовлетворения жалоб и исков (раздельно) по вопросу возмещения НДС при экспорте товара (работ, услуг) по налоговым органам субъекта Российской Федерации;
- основные субъективные причины удовлетворения жалоб и исков, связанных с возмещением НДС при экспорте (товара, услуг), и анализ ошибок, допущенных налоговыми органами;
- информацию о случаях назначения вышестоящим налоговым органом проверок нижестоящих налоговых органов, основанием для назначения которых явились жалобы налогоплательщиков, представленные в порядке, установленном главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации;
- новые объективные и субъективные причины возникновения споров, связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), с налогоплательщиками в отчетном периоде;
- предложения, направленные на совершенствование правового механизма разрешения и предотвращения споров, связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг);
- информацию о положительной арбитражной практике по спорам, связанным с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), с приложением копий судебных актов.
Отчет по форме № 1-НСП, утвержденный Приказом МНС России от 17.12.2001 № БГ-3-10/554, представляется налоговыми органами начиная с отчета за I квартал 2002 года.
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 2-НСП
"ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ,
СВЯЗАННЫХ С НЕПОСТУПЛЕНИЕМ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ
("ПРОБЛЕМНЫЕ БАНКИ")"
Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров по форме № 2-НСП, утвержденный Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.12.2001 № БГ-3-10/554, составляется налоговыми органами ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
Отчет представляется:
районными, городскими налоговыми органами вышестоящему налоговому органу 2 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам Министерству Российской Федерации по налогам и сборам (Юридическому департаменту), а также направляется электронной почтой в адрес ГНИВЦ при МНС России в виде текстового или программного файла на "mns3009@nalog.ru" (составленного в соответствии с "Требованиями к форматам текстовых файлов, данных по форме 2-НСП") - 10 апреля - за январь - март, 10 июля - за январь - июнь, 10 октября - за январь - сентябрь и 10 января - за январь - декабрь.
Пояснительная записка к отчету представляется по итогам результатов рассмотрения жалоб и исков по спорам, связанным с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки") за год, не позднее 30 января.
Отчет по форме № 2-НСП содержит 3 раздела:
1 раздел - жалобы налогоплательщиков, связанные с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), рассмотренные во внесудебном порядке;
2 раздел - иски, связанные с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), предъявленные к налоговым органам;
3 раздел - иски налоговых органов, связанные с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки").
В разделе 1 отчета по форме № 2-НСП указываются:
- по строке 1010 - жалобы, связанные с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц.
Под понятием "акт ненормативного характера" (далее - акт) понимается документ любого наименования (требование, решение, письмо и т.д.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. При обжаловании действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов необходимо исходить из того, что налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) как конкретного должностного лица, так и самого налогового органа;
- по строке 1020 - оспариваемая сумма по рассмотренным жалобам.
В случае обжалования акта (требования, решения, письма и т.д.) по формальным основаниям (например, по срокам, нарушение порядка вынесения, вручения) в оспариваемую сумму включаются все суммы (налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату, зачету и т.д.) на основании названного акта.
При обжаловании действий (бездействия) должностных лиц в оспариваемую сумму включается та сумма (налоги, пени, санкции), в отношении которой совершено действие (бездействие) должностного лица;
- по строке 1040 - жалобы, связанные с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), удовлетворенные полностью.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные полностью с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1050 - жалобы, связанные с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), удовлетворенные частично.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные частично с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1060 - жалобы, связанные с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), по результатам рассмотрения которых назначена дополнительная проверка.
При этом в силу пункта 2 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации дополнительная проверка может быть назначена только в случае отмены акта (требования, решения, письма и т.д.) налогового органа полностью или частично. Следовательно, в строке 1060 отражаются данные о количестве удовлетворенных жалоб полностью или частично с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1080 - сумма удовлетворенных требований при назначении дополнительной проверки.
Включаются суммы удовлетворенных требований полностью или частично при назначении дополнительной проверки.
В раздел 1 отчета по форме № 2-НСП не включаются:
- разногласия и возражения по акту проверки, выраженные или представленные при ознакомлении или подписании этого акта, до принятия должностным лицом налогового органа официального решения по утвержденному акту проверки.
В разделе 2 отчета по форме № 2-НСП указываются:
- по строке 1110 - количество предъявленных налогоплательщиками исков, связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), в отчетном периоде независимо от того, рассмотрены ли они в отчетном периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения, решения, постановления);
- по строке 1140 - иски, связанные с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки") (далее - иски), по которым арбитражным судом при разрешении споров по существу приняты решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по строке 1140.
В строках 1110 и 1140 отчета по форме № 2-НСП указываются все иски налогоплательщиков по спорам, связанным с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки");
- по строке 1150 - иски из строки 1140, по которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое рассмотрение.
В данной строке также указываются иски, по которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации названные судебные акты отменены, и дело направлено на новое рассмотрение, то указанный иск отражается по строке 1150;
- по строке 1160 - иски из строки 1140, по которым судебные акты, вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), и данный судебный акт, вступивший в законную силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь открывшимся обстоятельствам в отчетном периоде (году), то указанный иск отражается по строке 1160;
- по строке 1170 - иски из строки 1140, рассмотренные в первой инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1210 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой инстанции из строки 1180, решения по которым обжалованы налоговым органом в апелляционной инстанции суда (при наличии постановления апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1230 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой инстанции из строки 1180, решения по которым обжалованы налоговым органом в кассационной инстанции суда (при наличии постановления кассационной инстанции арбитражного суда).
Не включаются иски, решения по которым обжалованы налоговым органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1250 - иски налогоплательщиков, по которым в удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из строки 1220 и судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы в кассационной инстанции суда (при наличии постановлений кассационной инстанции);
- по строке 1270 - количество дел, по которым налоговым органом поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые в отчетном периоде (году);
- по строке 1290 - количество исков, удовлетворенных по последней инстанции.
Включаются иски из строки 1140;
- по строке 1300 - оспариваемая сумма (исковые требования) по рассмотренным исковым заявлениям налогоплательщиков (кроме госпошлины), связанным с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки").
В случае обжалования налогоплательщиком акта (требования, решения, письма и т.д.) налогового органа по формальным основаниям (например: по срокам, нарушение порядка вынесения, вручения) в оспариваемую сумму включаются все суммы (налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату, зачету и т.д.) на основании названных актов.
При обжаловании налогоплательщиком действий (бездействия) налоговых органов или должностных лиц в оспариваемую сумму включается та сумма (налоги, пени, санкции), в отношении которой совершено действие (бездействие) налоговым органом или должностным лицом;
- по строке 1310 - сумма удовлетворенных исковых требований (кроме госпошлины).
По делам о признании недействительными актов (решения, требования, письма и т.д.) налогового органа, если в резолютивной части судебного акта (решения, постановления) о признании недействительным акта налогового органа полностью или частично не содержится сведений о сумме, то под суммой удовлетворенных исковых требований подразумеваются все суммы (налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату, зачету и т.д.) на основании признанных недействительными актов (полностью или частично) налоговых органов;
- по строке 1320 - из рассмотренных в прошлых годах исков пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков, связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах, но пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или) в порядке надзора.
В разделе 3 отчета по форме № 2-НСП указываются:
- по строке 1410 - предъявлено исков.
Отражается количество предъявленных налоговыми органами исков, связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), в отчетном периоде независимо от того, рассмотрены ли они в отчетном периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения, решения, постановления);
- по строке 1440 - иски налоговых органов, связанные с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки") (далее - иски), по которым арбитражным судом при разрешении споров по существу приняты решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по строке 1440;
- по строке 1450 - иски из строки 1440, по которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое рассмотрение.
В данной строке также указываются иски налоговых органов, по которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации названные судебные акты отменены, и дело направлено на новое рассмотрение, то указанный иск отражается по строке 1450;
- по строке 1460 - иски из строки 1440, по которым судебные акты, вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), и данный судебный акт, вступивший в законную силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь открывшимся обстоятельствам в отчетном периоде (году), то указанный иск отражается по строке 1460;
- по строке 1470 - иски из строки 1440, рассмотренные в первой инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1510 - иски налоговых органов, оставленные арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из строки 1480, решения по которым обжалованы налоговым органом в апелляционной инстанции суда (при наличии постановлений апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1530 - иски налоговых органов, оставленные арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из строки 1480, решения по которым обжалованы налоговым органом в кассационной инстанции суда (при наличии постановлений кассационной инстанции арбитражного суда).
Не включаются иски налоговых органов, оставленные арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения, решения по которым обжалованы налоговым органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1550 - иски налоговых органов, по которым в удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из строки 1520 и судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы в кассационной инстанции суда (при наличии постановлений кассационной инстанции);
- по строке 1570 - количество дел, по которым налоговым органом поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые не в пользу налоговых органов в отчетном периоде (году);
- по строке 1590 - количество исков налоговых органов, удовлетворенных по последней инстанции.
Включаются иски налоговых органов из строки 1540;
- по строке 1620 - из рассмотренных в прошлых годах исков налоговых органов пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков налоговых органов, связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах, но пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или) в порядке надзора.
Денежные суммы в отчете указываются в тысячах рублей.
В срок до 30 января (или одновременно с представлением отчета за январь - декабрь) в Юридический департамент Министерства Российской Федерации по налогам и сборам представляется пояснительная записка в письменном виде (в электронном виде не представляется), которая должна содержать анализ результатов рассмотрения споров (раздельно по жалобам и искам), по вопросу непоступления средств в бюджет ("проблемные банки"):
- средний процент удовлетворения жалоб и исков (раздельно) по вопросу непоступления средств в бюджет ("проблемные банки") по налоговым органам субъекта Российской Федерации;
- основные субъективные причины удовлетворения жалоб и исков, связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), и анализ ошибок, допущенных налоговыми органами;
- информацию о случаях назначения вышестоящим налоговым органом проверок нижестоящих налоговых органов, основанием для назначения которых явились жалобы налогоплательщиков, представленные в порядке, установленном главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации;
- новые объективные и субъективные причины возникновения споров, связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), с налогоплательщиками в отчетном периоде;
- предложения, направленные на совершенствование правового механизма разрешения и предотвращения споров, связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки");
- информацию о положительной арбитражной практике по спорам, связанным с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), с приложением копий судебных актов.
Отчет по форме № 2-НСП, утвержденный Приказом МНС России от 17.12.2001 № БГ-3-10/554, представляется налоговыми органами начиная с отчета за I квартал 2002 года.
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 3-НСП
"ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ,
СВЯЗАННЫХ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ УБЫТКОВ, ПРИЧИНЕННЫХ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ"
Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров по форме № 3-НСП, утвержденный Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.12.2001 № БГ-3-10/554, составляется налоговыми органами ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
Отчет представляется:
районными, городскими налоговыми органами вышестоящему налоговому органу 2 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам Министерству Российской Федерации по налогам и сборам (Юридическому департаменту), а также направляется электронной почтой в адрес ГНИВЦ при МНС России в виде текстового или программного файла на "mns3009@nalog.ru" (составленного в соответствии с "Требованиями к форматам текстовых файлов, данных по форме 3-НСП") - 10 апреля - за январь - март, 10 июля - за январь - июнь, 10 октября - за январь - сентябрь и 10 января - за январь - декабрь.
Пояснительная записка к отчету представляется по итогам результатов рассмотрения исков по спорам, связанным с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами, за год, не позднее 30 января.
Отчет по форме № 3-НСП содержит раздел:
- иски, предъявленные к налоговым органам.
В разделе отчета по форме № 3-НСП указываются:
- по строке 1010 - количество предъявленных юридическими и физическими лицами (далее - лица) в отчетном периоде исков, связанных с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами, независимо от того, рассмотрены ли они в отчетном периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения, решения, постановления);
- по строке 1040 - иски, связанные с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами (далее - иски), по которым арбитражным судом (судом общей юрисдикции) при разрешении споров по существу приняты решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по строке 1040.
В строках 1010 и 1040 отчета по форме № 3-НСП указываются все иски лиц (юридических и физических) по спорам, касающимся возмещения убытков, причиненных налоговыми органами, рассмотренные в арбитражных судах и судах общей юрисдикции;
- по строке 1050 - иски из строки 1040, по которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое рассмотрение.
В данной строке также указываются иски, по которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (Президиумами Верховных Судов субъектов Российской Федерации).
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (Президиумами Верховных Судов субъектов Российской Федерации) названные судебные акты отменены, и дело направлено на новое рассмотрение, то указанный иск отражается по строке 1050;
- по строке 1060 - иски из строки 1040, по которым судебные акты, вступившие в законную силу, арбитражным судом (судом общей юрисдикции) пересмотрены по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в отчетном периоде (году), и данный судебный акт, вступивший в законную силу, арбитражным судом (судом общей юрисдикции) пересмотрен по вновь открывшимся обстоятельствам в отчетном периоде (году), то указанный иск отражается по строке 1060;
- по строке 1070 - иски из строки 1040, рассмотренные в первой инстанции, по которым имеется решение арбитражного суда (суда общей юрисдикции);
- по строке 1110 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой инстанции из строки 1080, решения по которым налоговым органом обжалованы в апелляционной инстанции арбитражного суда (при наличии постановлений апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1130 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой инстанции (судом общей юрисдикции) из строки 1080, решения по которым обжалованы налоговым органом в кассационной инстанции суда (при наличии постановления кассационной инстанции арбитражного суда (суда общей юрисдикции)).
Не включаются иски, решения по которым обжалованы налоговым органом в апелляционную инстанцию арбитражного суда;
- по строке 1150 - иски, по которым в удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из строки 1120 и судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы в кассационной инстанции арбитражного суда (при наличии постановлений кассационной инстанции);
- по строке 1170 - количество дел, по которым налоговым органом поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые в отчетном периоде (году);
- по строке 1190 - количество исков, удовлетворенных по последней инстанции.
Включаются иски из строки 1040;
- по строке 1200 - оспариваемая сумма (исковые требования) по рассмотренным исковым заявлениям лиц (кроме госпошлины), связанным с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами;
- по строке 1210 - сумма удовлетворенных исковых требований (кроме госпошлины);
- по строке 1220 - из рассмотренных в прошлых годах исков пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков, связанных с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами, судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах, но пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или) в порядке надзора.
Денежные суммы в отчете указываются в тысячах рублей.
Иски юридических и физических лиц, по которым ответчиком - Министерством Российской Федерации по налогам и сборам представлялись доверенности на участие и представление интересов от имени Министерства Российской Федерации по налогам и сборам управлениям субъектов МНС России, отражаются в отчете по форме № 3-НСП управлениями субъектов МНС России.
В срок до 30 января (или одновременно с представлением отчета за январь - декабрь) в Юридический департамент Министерства Российской Федерации по налогам и сборам представляется пояснительная записка в письменном виде (в электронном виде не представляется), которая должна содержать анализ результатов рассмотрения споров по вопросу возмещения убытков, причиненных налоговыми органами, в том числе:
- средний процент удовлетворения исков по вопросу возмещения убытков, причиненных налоговыми органами, по налоговым органам субъекта Российской Федерации;
- основные субъективные причины удовлетворения исков, связанных с возмещением убытков, и анализ ошибок, допущенных налоговыми органами;
- новые объективные и субъективные причины возникновения споров, связанных с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами в отчетном периоде;
- предложения, направленные на совершенствование правового механизма разрешения и предотвращения споров, связанных с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами;
- информацию об отрицательной судебной практике по спорам, связанным с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами, с приложением копий судебных актов.
Отчет по форме № 3-НСП, утвержденный Приказом МНС России от 17.12.2001 № БГ-3-10/554, представляется налоговыми органами начиная с отчета за I квартал 2002 года.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
