|  |
klimatauto.ru / Прочее
<Письмо> ФСС РФ от 19.12.2002 № 02-18/06-8975
"О составлении сводного финансового отчета об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2002 год"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 декабря 2002 г. № 02-18/06-8975
О СОСТАВЛЕНИИ СВОДНОГО ФИНАНСОВОГО ОТЧЕТА
ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 2002 ГОД
Сводные финансовые отчеты представляются в сроки, установленные Фондом.
Вместе со сводным финансовым отчетом об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 6-ФСС РФ) представляется:
отчет об использовании средств Фонда социального страхования Российской Федерации на оздоровление детей (форма 18-б);
отчет санаториев-профилакториев об использовании средств государственного социального страхования (форма 16-ФСС РФ);
отчет об использовании средств, выделенных на реализацию программ по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС (форма 2-ЧАЭС).
В формах бухгалтерской отчетности заполняются все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия соответствующих показателей статья (строка, графа) прочеркивается.
Страхователи представляют по месту регистрации расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденную Постановлением Фонда от 06.12.2001 № 122. Сообщаем, что Постановлением Фонда от 29.10.2002 № 113 утверждена новая форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ), которая будет применяться начиная с отчета за 1 квартал 2003 года.
В дополнение к письму Фонда от 26.09.2002 № 02-18/06-6864 об отражении в бухгалтерском учете и отчетности расчетов со страхователями - плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и в связи с разъяснениями МНС России о применении абзаца 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ (письмо от 05.11.2002 № СА-6-05/1697@ - не приводится) Фонд социального страхования Российской Федерации разъясняет.
Страхователи, являющиеся одновременно плательщиками единого социального налога и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по соответствующим видам деятельности. Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, а также суммы, возмещенные исполнительным органом Фонда, показанные данным страхователем в расчетной ведомости за 1 полугодие 2002 года, отражаются в разделе 1 "Расчеты по единому социальному налогу" (форма 4-ФСС РФ). Начиная с 1 июля 2002 года в расчетной ведомости (ф. 4-ФСС РФ) расходы на цели государственного социального страхования, а также суммы, возмещенные исполнительным органом Фонда, отражаются в разделе I только в отношении работников, выплаты в пользу которых облагаются ЕСН, а в части работников, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, - в разделе II.
В случае, если расходы на цели государственного социального страхования произведены в отношении работников, занятых одновременно на выполнении работ, облагаемых по двум видами деятельности (ЕСН и вмененный налог), то расходы (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, пособие при усыновлении ребенка), размер которых зависит от размера заработной платы работника, распределяются пропорционально долям выплат в пользу работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты единого социального налога и единого налога на вмененный доход, и отражаются в расчетной ведомости по разделам 1 и 2 соответственно.
Выплаты по государственному социальному страхованию, размер которых не зависит от размера заработной платы работника (единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников и оздоровление детей), производятся в счет начисленного единого социального налога и отражаются в расчетной ведомости в разделе 1 "Расчеты по единому социальному налогу" (совместное письмо Фонда и МНС РФ от 14.12.2001 № 02-08/06-2486П, № 05-3-06/3/202 - не приводится).
Выделение средств страхователям - плательщикам единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на выплату пособий по государственному социальному страхованию производится в соответствии с Инструкцией о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной Постановлением Фонда от 09.02.2001 № 11.
Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода, образовавшаяся в результате переплаты единого социального налога страхователем, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, рекомендуется учитывать на субсчете 72/3-1 "Переплата ЕСН - плательщиками ЕНВД" вместо рекомендованного ранее счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (письмо Фонда от 26.09.2002 № 02-18/06-6864). В форме 6-ФСС РФ под таб. 1 "Бухгалтерский баланс" к строке 628 следует сделать сноску на сумму, числящуюся на этом субсчете.
При составлении сводного отчета следует учесть следующие рекомендации.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета следует провести инвентаризацию всех бухгалтерских счетов и статей баланса. Принять все необходимые меры к взысканию просроченной дебиторской задолженности, числящейся на балансе.
Кроме того, необходимо проверить правильность отнесения объектов основных средств к соответствующим группам по видам основных средств, указанных в таблице 13 формы 6-ФСС РФ, руководствуясь при этом классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002). Особое внимание следует обратить на объекты основных средств, отраженные по строке 369 "другие виды основных средств", имея в виду, что здесь отражаются основные средства, не включенные в другие группы.
В дополнение к письму Фонда от 06.06.2002 № 02-10/06-3984 о порядке отражения в бухгалтерском учете нематериальных активов сообщаем.
Нематериальные активы, приобретенные на правах пользования, в частности программы автоматизации бухгалтерского учета "1С: Бухгалтерия", "Парус" и др., информационные компьютерные системы типа " Консультант Плюс", "Гарант", антивирусные программы и т.п. согласно п. 26 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" учитываются за балансом. В связи с чем рекомендуется открыть счет 012 "Нематериальные активы, приобретенные на правах пользования". Указанные активы исключаются из баланса следующими записями:
1) на сумму остаточной стоимости нематериальных активов:
Д-т 83/3 "Фонд в нематериальных активах"
К-т 04 "Нематериальные активы";
2) на сумму амортизации нематериальных активов:
Д-т 05 "Амортизация нематериальных активов"
К-т 04 "Нематериальные активы".
Периодические платежи за право пользования указанными нематериальными активами должны включаться в расходы отчетного периода, а фиксированный разовый платеж следует списать на расходы в момент приобретения.
В форме 2-ЧАЭС под таблицей делается сноска и указывается сумма выплаченных льгот участникам последствий аварии на Чернобыльской АЭС по решениям судов. Вместе с отчетом представляется пояснительная записка, в которой следует указать причины недоиспользования в 2002 году средств федерального бюджета в разрезе по видам расходов.
В связи с возникающими вопросами о возможности оплаты доли стоимости путевки в санаторий для детей с родителями ("Мать и дитя") для сопровождающего ребенка лица за счет средств федерального бюджета и отражении этих расходов в форме 2-ЧАЭС сообщаем.
В случае наличия у данного сопровождающего права на льготы в соответствии с законом при планировании расходов и отражении их в форме 2-ЧАЭС следует относить в равных долях стоимость путевки ребенка на расходы по строке 460 "расходы, связанные с санаторно-курортным лечением и оздоровлением детей и подростков" (с указанием численности детей) и сопровождающего лица по строке 450 "расходы, связанные с санаторно-курортным лечением и оздоровлением работающих граждан" (с указанием численности граждан).
Вместе со сводным финансовым отчетом представляются:
Пояснительная записка к отчету, в которой следует на основе анализа статей исполнения доходной и расходной частей бюджета объяснить имеющиеся отклонения;
объяснить причины роста задолженности за отделением Фонда по ЕСН;
дать информацию об эффективности проведения в 2002 году зачета сумм задолженности за отделением Фонда по ЕСН в счет уплаты задолженности за страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Вместе с финансовым отчетом представляются:
справка о наличии средств на банковском счете исполнительного органа Фонда, заверенная банком;
акт о наличии средств в кассе отделения Фонда;
сведения о движении погашения задолженности по страховым взносам по государственному социальному страхованию, образовавшейся по состоянию на 01.01.2001;
дополнительные сведения к финансовому отчету об исполнении бюджета Фонда социального страхования РФ (ф. 6-ФСС РФ), таблица 6;
расшифровка статьи "Дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию";
сведения о ходе проведения реструктуризации просроченной задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний сельскохозяйственных предприятий и организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств;
сведения об образовавшейся задолженности за исполнительным органом Фонда социального страхования РФ по единому социальному налогу;
итоговые данные реестра по страхователям, не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность (по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
сведения о просроченной задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний свыше 300 тыс. рублей и не перечисленным пеням в Фонд;
таблица изменения остатков по приему-передаче страхователей;
информация о количестве страхователей с остатком задолженности за Фондом и с задолженностью перед Фондом по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 01.10.2002;
информация (сведения) о выплатах пособий по обязательному социальному страхованию осужденным лицам, привлеченным к оплачиваемому труду (приложение № 1 к письму Фонда от 26.12.2001 № 02-18/05-9426);
информация о ходе реструктуризации задолженности по страховым взносам, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций (приложение № 2 к письму Фонда от 05.11.2001 № 02-18/06-7897). При заполнении данной формы следует обратить внимание, что в графе 2 отражается сумма задолженности по пеням и штрафам, подлежащая к погашению по графику, утвержденному исполнительным органом Фонда, которая составляет 15% от суммы задолженности по пеням и штрафам, отраженным в графе 6. Информация представляется в Фонд ежемесячно (нарастающим итогом) до 5 числа следующего месяца;
информация о предоставленных отсрочках (рассрочках) погашения суммы задолженности по обязательным перечислениям в Фонд социального страхования РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (приложение № 5 к Порядку, утвержденному Постановлением Фонда от 25.03.2002 № 33);
информация о предоставленных отсрочках или рассрочках по уплате авансового платежа по единому социальному налогу в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ (приложение № 9 к Порядку, утвержденному Постановлением Фонда от 19.03.2002 № 28);
сводный отчет об использовании средств Фонда социального страхования Российской Федерации на проведение обучения по охране труда отдельных категорий застрахованных (Постановление Фонда от 21.03.2002 № 30);
сведения об использовании средств обязательного социального страхования на оздоровление детей-сирот и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, и на оздоровление детей из районов, пострадавших от паводка;
расшифровка сумм, отраженных в таблице 3 "Расчеты со страхователями":
- по строке 2 графы 3 "Начислено по дополнительно собранным расчетным ведомостям за прошлый год";
- по строке 16 графы 3 "Списана задолженность страхователя";
расшифровка сумм, отраженных:
- в таблице 7 "Прочие поступления" по строке 2 "Возврат расходов прошлых лет";
- в таблице 8 "Прочие расходы" по строке 2 "Возврат доходов прошлых лет" и строке 4 "Прочие";
- в таблице 13 "Наличие и движение основных средств" по поступившим и выбывшим основным средствам в отчетном периоде. При безвозмездной передаче основных средств следует представить перечень выбывшего имущества с приложением копий разрешающих документов Фонда или регионального Комитета по управлению имуществом;
- в таблице 14 о суммах дебиторской задолженности, отнесенных на забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Также следует представить расшифровки по счетам:
55 "Специальные счета в банках" с разбивкой по субсчетам;
56/1 "Путевки в наличии" с расшифровкой количества и стоимости путевок, предназначенных для пострадавших от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, путевок на санаторно-курортное лечение, путевок в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия;
56/2 "Путевки предстоящих сроков в подотчете" с расшифровкой количества и стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, путевок в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия;
57 "Переводы в пути" с расшифровкой сумм по видам страхования;
58/1 "Долговые ценные бумаги";
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
71 "Расчеты с подотчетными лицами";
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" по субсчетам;
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по субсчетам, в том числе:
- субсчет 76/5 "Расчеты по невыясненным суммам" с расшифровкой сумм по видам страхования;
- субсчет 76/6 "Расчеты по претензиям";
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
97 "Расходы будущих периодов".
Кроме того, в соответствии с письмами Фонда от 30.07.2002 № 02-18/05-5498 и от 23.11.2001 № 02-18/06-8455, вместе с финансовым отчетом следует представить:
информацию о принятых мерах по сокращению задолженности страхователей по обязательным перечислениям в Фонд (форма не приводится);
сведения по исполнению бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации по государственному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за 2002 год на основании данных управленческого учета (форма не приводится).
В связи с проведением аудиторской проверки консолидированной финансовой отчетности Фонда за 2002 год просим в срок до 20 марта 2003 года направить в Фонд сводные формы финансовой отчетности за 2002 год в следующем объеме:
1. Бухгалтерский баланс (форма № 1).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3).
4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Показатели данных форм должны быть увязаны с показателями финансового отчета об исполнении бюджета (ф. 6-ФСС РФ) за 2002 год.
Направляем для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.12.2002 № 3-11-08/116 по вопросу применения исполнительными органами Фонда нового плана счетов бухгалтерского учета.
Руководитель
Департамента финансов,
бухгалтерского учета
и отчетности
В.И.ТРИФОНОВА
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
